Il disegno di legge di bilancio per il 2027 è stato approvato dal Consiglio dei ministri il 28 ottobre 2026 e presentato alla Camera il 30 ottobre (A.C. 3174). Il testo è ora all’esame del Parlamento e dovrà essere approvato entro la fine dell’anno: le misure descritte di seguito possono quindi cambiare. Ne riassumiamo le principali di interesse per imprese, professionisti e proprietari di immobili, sulla base del testo presentato.
IRPEF: secondo scaglione esteso per il 2027
Per il solo periodo d’imposta 2027 il secondo scaglione, con aliquota del 33%, viene esteso fino a 55.000 euro di reddito, contro i 50.000 euro della disciplina attuale. Restano invariati il primo scaglione al 23% fino a 28.000 euro e l’aliquota del 43% sulla parte eccedente.
Regime forfettario: soglia di accesso a 100.000 euro
Dal 2027 il limite di ricavi o compensi per accedere al regime e permanervi sale da 85.000 a 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali, mentre resta fermo a 85.000 euro il limite rilevante ai fini dell’esonero IVA. L’uscita in corso d’anno si verifica al superamento di 115.000 euro per le imposte sui redditi e di 100.000 euro per l’IVA. Per il 2027 sale inoltre da 30.000 a 35.000 euro la soglia dei redditi di lavoro dipendente e assimilati oltre la quale il regime è precluso.
Il doppio limite, uno per le imposte dirette e uno per l’IVA, richiederà attenzione nella fatturazione: chi supera 85.000 euro pur restando sotto i 100.000 dovrà verificare con cura gli adempimenti IVA conseguenti.
Cedolare secca: negozi e canoni concordati
Per i contratti stipulati nel 2027 relativi a immobili di categoria catastale C/1 con superficie fino a 200 metri quadrati, esclusi gli accessori, si potrà optare per la cedolare secca con aliquota del 21%, ridotta al 10% nei comuni capoluogo di città metropolitana. Sono previste clausole antielusive per i contratti che sostituiscono, tra le stesse parti e per lo stesso immobile, un rapporto in corso al 30 settembre 2026, e per i conduttori che non utilizzano l’immobile esclusivamente per l’attività d’impresa o professionale.
Per i contratti a canone concordato indicati dalla norma e stipulati nel 2027, l’aliquota sui canoni dal 2027 al 2031 scende al 5%, e all’1% se il conduttore ha meno di 36 anni alla data della stipula.
Assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci
Torna la possibilità, per le società di persone e di capitali, di assegnare o cedere ai soci entro il 30 settembre 2027 beni immobili e beni mobili registrati non strumentali, o di trasformarsi in società semplice, con un’imposta sostitutiva dell’8%, elevata al 10,5% per le società non operative in almeno due dei tre periodi d’imposta precedenti. Le riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’operazione sono tassate al 13%. L’imposta di registro è ridotta alla metà e le imposte ipotecarie e catastali si applicano in misura fissa.
Condizione essenziale è che tutti i soci risultino iscritti nel libro dei soci, ove prescritto, al 30 settembre 2026, oppure vi siano iscritti entro trenta giorni dall’entrata in vigore della legge in forza di un titolo di data certa anteriore al 1° ottobre 2026. È prevista anche l’estromissione agevolata degli immobili strumentali dell’imprenditore individuale posseduti al 30 settembre 2026, da effettuare tra il 1° gennaio e il 31 maggio 2027.
Rivalutazione degli immobili d’impresa
Le società di capitali, gli enti commerciali e le società di persone che non adottano i principi contabili internazionali potranno rivalutare gli immobili risultanti dal bilancio al 31 dicembre 2025, con esclusione delle aree fabbricabili e degli immobili alla cui produzione o al cui scambio è diretta l’attività. Il maggior valore è riconosciuto fiscalmente dal terzo esercizio successivo con un’imposta sostitutiva dell’8% per gli immobili ammortizzabili e del 4% per quelli non ammortizzabili; il saldo attivo di rivalutazione può essere affrancato con un’imposta del 10%.
Cosa fare ora
Per l’assegnazione agevolata conta la compagine sociale al 30 settembre 2026, già cristallizzata: chi possiede immobili non strumentali in società può fin d’ora valutare la convenienza dell’operazione confrontando il carico fiscale agevolato con quello ordinario e con le alternative, come la rivalutazione. Le scelte definitive vanno comunque rinviate alla versione approvata della legge.
Riferimenti: Disegno di legge A.C. 3174, presentato alla Camera il 30 ottobre 2026, artt. 5, 9, 13 e 14.
Questa nota ha carattere informativo e generale, è aggiornata alla data di pubblicazione e non costituisce parere professionale. Per valutare il proprio caso è necessaria un’analisi specifica.